企业出海阿联酋，如同航船驶入国际海域，需要共同的“航海语言”才能顺畅沟通。IFRS（国际财务报告准则）正是这套关键的财务通用语，它确保您的财务报告能被全球投资者、银行与监管机构准确理解。
IFRS全称是International Financial Reporting Standards（国际财务报告准则），是一套由国际会计准则理事会（IASB）出版和维护的会计准则，用于指导企业在编制和披露财务报表时应如何确认、计量、列报以及披露各类交易和事项。
在出海大浪潮中，采用统一的会计准则对于增强财务信息的可比性和透明度至关重要。对于在阿联酋已经落地运营的企业，遵循国际财务报告准则（IFRS）已成为一项关键的合规要求。
一、IFRS在阿联酋的重要性
（一）为何在阿联酋需要IFRS？
阿联酋已明确要求金融机构及在阿布扎比证券交易所（ADX）和迪拜金融市场（DFM）上市的公司必须遵循IFRS会计准则。监管阿联酋证券和商品市场的主管机构阿联酋证券与商品管理局（ESCA）一直积极推动阿联酋IFRS标准的实施，增强财务报告的透明度与可比性所有上市公司都需按照国际会计准则理事会（IASB）发布的IFRS标准编制财务报表。
随着企业税政策实施，大多数阿联酋企业也被要求采用IFRS会计准则。年收入超过300万迪拉姆的企业在申报企业税时需向FTA基于IFRS编制财务报告。这不仅体现阿联酋当地会计准则与国际接轨的趋势，也强调了企业履行阿联酋财税合规的必要性。
（二）遵循IFRS的阿联酋企业优势
IFRS是全球统一的财务报告标准，被视为会计信息的国际化基准。在阿联酋，IFRS会计准则是唯一被监管机构认可的标准。它为企业带来多方面的优势：
- 财务报表的透明性：符合IFRS会计准则的经审计财务报表为企业带来高度透明性。由于报告的可靠性，银行、投资者和监管机构更容易信赖这类企业。清晰可靠的财务形象还能吸引国际投资者，提高他们对公司财务表现的信心。
- 财务报告的准确性：企业若严格遵循IFRS会计准则，其财务报表更能真实反映企业的财务状况与经营表现。这种准确性为企业战略规划和经营决策提供坚实依据，符合阿联酋财税合规的核心要求。
- 全球认可度：IFRS标准为全球财务报告提供统一语言，使阿联酋企业的财务信息能够与国际标准接轨。这不仅提升了企业的国际认可度，还为拓展海外市场、吸引全球资本奠定了基础。
- 满足税务合规：阿联酋的企业所得税法要求企业的财务报告必须与IFRS会计准则保持一致，这是实现阿联酋财税合规的前提。符合标准的企业能避免因违规而遭受的高额罚款与处罚。
二、关键IFRS准则深度解析
（一）IFRS 15：收入确认准则
IFRS 15 （国际财务报告准则第15号）为确认与客户合同中的收入提供了指导。该准则由国际会计准则理事会（IASB）颁布。
客户合同中的重大融资成分：
在确定交易价格时，如果合同各方约定的付款时间安排（无论是明示还是默示）使客户或企业在向客户转让商品或服务时获得了显著的融资利益，企业应当根据货币时间价值的影响调整承诺的对价金额。在这种情况下，合同中包含了重大融资成分。无论融资承诺是合同中明确规定的，还是通过付款条款隐含的，都可能存在重大融资成分。[IFRS 15:60]
IFRS 15 中与重大融资成分相关的关键考量包括：
- 货币时间价值：IFRS 15 承认在某些交易中，货币时间价值是一个相关因素。如果合同中约定的付款时间为客户或企业提供了显著的融资利益，则应予以考虑并进行调整。
- 合同隐含利率：准则鼓励使用合同中隐含的利率来评估是否存在重大融资成分。但如果该利率无法方便确定，企业可采用其增量借款利率。
- 实务权宜：IFRS 15 提供了一项实务权宜，即如果自企业向客户转让承诺的商品或服务之日起至客户付款日期的期间在一年以内，企业无需调整承诺对价金额中的重大融资成分。
- 适用范围：重大融资成分主要适用于包含显著融资因素的合同。如果合同中的付款时间安排符合行业惯例，或客户在商品或服务转让前后不久即付款，则该概念可能并不适用。
（二）IFRS 16：租赁准则
FRS 16（国际财务报告准则第16号）从根本上改变了承租人对租赁的会计处理方式。在其实施之前，租赁通常被划分为经营租赁或融资租赁，且只有融资租赁需要在资产负债表中确认。经营租赁由于不在表内确认，往往占据了企业租赁承诺的相当大比例，从而引发了财务报告透明性和可比性的担忧。IFRS 16 取消了承租人对经营租赁与融资租赁的区分，要求几乎所有租赁均在资产负债表中确认为使用权资产和相应的租赁负债。这提高了透明度，使利益相关者能够更清晰地了解企业的财务状况及其租赁承诺。
IFRS16 引入的主要变化
- 资产负债表确认：承租人须将几乎所有租赁确认为使用权资产和相应的租赁负债。原本作为表外处理的经营租赁如今被纳入表内。
- 取消经营租赁分类：IFRS 16 取消了承租人经营租赁和融资租赁的区分，所有租赁在会计处理上均类似，即均需在表内确认。
- 摊销与利息费用：使用权资产需在租赁期内摊销，相应的租赁负债则需确认利息费用。这使得损益表中出现折旧和利息费用，类似于之前融资租赁的处理方式。
- 提高透明度与披露：租赁纳入表内后，财务报告透明性和可比性增强，利益相关者可更清晰了解企业租赁承诺，从而更好地进行决策。
- 对关键财务指标的影响：IFRS 16 的实施可能影响多项财务指标与比率，例如资产负债率和EBITDA（未计利息、税项、折旧及摊销前利润），因为租赁资产与负债的确认改变了相关计算基础。
IFRS16 与中国会计准则（CAS）关于租赁的要求存在一些差异。虽然财政部在修订 《企业会计准则第21号——租赁》（CAS 21，2018年修订版）时基本上是与 IFRS16 接轨，但仍然保留了一些中国特色或与监管环境相关的差别。
三、全球视角：IFRS与中国会计准则（CAS）的差异
IFRS（国际财务报告准则）和中国会计准则（CAS, Chinese Accounting Standards）有很多趋同的地方，大部分核心会计处理保持一致，但两者仍存在一些差异，例如：
（一）公允价值使用
IFRS强调“公允价值”计量，在金融工具、投资性房地产等领域运用广泛。
CAS虽然也引入了公允价值，但在适用范围、使用条件上更谨慎，通常采用历史成本法。
（二）披露要求
IFRS更强调透明度，原则性要求，披露范围广。
CAS更规则化，披露项目固定，减轻国有企业披露负担。
（三）财务报表列报
IFRS列报格式更灵活，允许企业根据实际情况调整。
CAS列报格式规定更严格（如固定的资产负债表、利润表结构），所有企业需要严格执行。
四、企业实施IFRS的挑战
企业在实施IFRS时面临的最大挑战是对复杂准则的理解与应用，容易出现差错和不合规问题。此外，IFRS会计准则的落实通常需要系统调整和内部政策改造，再加上数据缺口和技术难题，都会增加实施难度。
这些问题可能导致报表失真和合规风险，而不合规会带来严重后果，包括罚款、处罚、信誉受损、失去利益相关方信任、甚至营业执照暂停和税务重审。
（来源：安意信和MBG）
