跨境电商出口的全部货物均须接受海关监管。与传统一般贸易相比，跨境电商出口呈现订单碎片化、商品多样化、发货高频化、平台化运营等特点，对海关申报、商品归类、检验检疫、退换货管理和后续稽查提出了更高要求。对于企业而言，海关环节不仅关系货物能否顺利出境，也直接影响出口退税、外汇收汇以及企业信用等级管理。本章围绕跨境电商出口海关监管全流程，从监管模式与代码适用、备案与申报管理、通关与退换货、海外仓监管、海关稽查与信用管理以及出口管制风险防范等方面进行说明。
一、跨境电商出口海关监管模式与代码适用
（一）适用场景
企业开展跨境电商业务时，应根据交易对象、销售模式、物流路径及货物流转方式选择相应海关监管方式代码。监管代码直接决定企业申报流程、数据传输方式、通关便利措施以及后续出口退税安排，是跨境电商出口合规管理的起点。实践中，四川部分企业存在对9610、9710、9810等监管模式理解不清、适用混淆的问题，需要在业务设计阶段准确判断。
（二）主要规则
1. 跨境贸易B2C电子商务（海关监管方式代码9610）：适用于境内企业通过跨境电商平台向境外消费者销售商品，并通过邮递、快件等方式直接出口的业务模式，主要针对小批量、多品名、高频次的跨境电商出口订单。该模式实行“清单核放、汇总申报”（综试区内符合条件的商品可适用“清单核放、汇总统计”），海关重点核验订单、支付单和物流单等数据的一致性。
9610模式的核心在于：企业通过电商平台完成交易后，先将订单、支付、物流等“三单”信息向海关实时传输，海关按“清单”进行核放；货物实际离境后，企业定期将已放行的清单数据汇总，生成正式的出口报关单进行“汇总申报”。这一机制在现行法规框架下，既满足了海关对出口货物的监管要求，又大幅降低了企业逐单申报的行政成本。
2. 跨境电商B2B直接出口（海关监管方式代码9710）：适用于境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后直接出口货物的业务模式。其主要适用于企业对企业的大批量交易场景，适合制造企业、外贸企业开展批量出口业务。
9710模式通关遵循订单、物流等信息对比原则，企业需完成跨境电商平台订单、物流单、支付单（或收汇凭证）的信息传输与海关核碰，方可取得报关单放行。根据海关总署公告2024年第167号，企业申报跨境电商B2B出口清单时，无需再传输收款单电子信息。出口货物申报的基本要求是发货人应当在货物运抵海关监管区后、装货的二十四小时以前向海关申报。该时限要求对9710模式同样适用，但跨境电商B2B出口另有规定的，从其规定。在申报内容上，品名、税则号列（HS编码）、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、运抵地等应当申报的项目，如有未申报或申报不实的情形将面临行政处罚。
企业应当在海关办理跨境电商企业备案手续，取得跨境电商出口企业资质。出口货物通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，由企业或委托报关企业通过“单一窗口”跨境电商子系统进行申报。海关在接收到订单、物流、支付或收汇等信息后，对报关单进行审核放行。
3. 跨境电商出口海外仓（海关监管方式代码9810）：适用于企业先将货物出口至境外海外仓，再根据境外订单完成销售和配送的业务模式。9810模式属于跨境电商B2B出口范畴。该模式通过仓储前置，有效缩短商品配送时间，从而提升客户体验，适合海外市场需求旺盛、备货需求量大的跨境电商商品。近年来家具、汽配、消费电子等行业广泛采用该模式拓展海外市场。
【备案政策变化】 根据海关总署公告2024年第167号（自2024年12月15日起施行），开展跨境电商出口海外仓业务的企业，无需向海关办理出口海外仓业务模式备案，不再执行海关总署公告2020年第75号中有关海外仓业务模式备案的要求。企业在申报环节仍需向海关传输订仓单电子数据，并对真实性负责。
【出口退税新机制】 根据国家税务总局2025年第3号公告，9810模式出口货物实行“离境即退税、销售再核算”机制：货物报关离境后即可申报办理出口退（免）税。货物已实现销售的，按现行规定申报出口退（免）税；货物尚未实现销售的，可预先申报办理出口退（免）税（出口预退税），后续再根据销售情况进行税款核算。申报预退税时，须在申报明细表“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识（业务类型代码：HWC-YT），并区分已销售和未销售货物分别申报。
4. 保税跨境贸易电子商务（海关监管方式代码1210）：
1210出口报关模式，是跨境电商领域一项特定的海关监管制度。1210监管方式代码既适用于进口也适用于出口，1210模式通常被称为“跨境电商网购保税出口”或“保税电商出口”，其核心特征是货物以保税状态进入海关特殊监管区域或保税物流中心（B型），在区内完成理货、拼箱后，以跨境电商形式申报出口，货物实际离境后即可办理退税。
该模式与一般贸易出口、9610（跨境电商零售一般出口）、9710（跨境电商B2B直接出口）等监管方式在账册管理、退税时点、申报流程、监管要求上存在显著差异。
5. 四川跨境电子商务综合试验区（成都、泸州、绵阳、德阳、南充、眉山、宜宾、达州、广安）实行清单核放、汇总统计、简化申报等便利措施，符合条件的企业可依法享受相关通关便利政策。
（三）常见风险
- 实际开展企业对企业B2B模式交易，却按照9610B2C模式申报。
- 海外仓业务未按照9810模式申报，导致后续退税、核销困难。
- 订单流、资金流和物流流无法相互印证。
- 不同批次采用不同监管代码，造成申报数据异常。
（四）合规建议
- 在业务启动前完成监管模式识别和合规评估。
- 建立订单、支付、物流和报关数据的统一管理机制。
- 海外仓业务同步建立库存、销售和回款台账。
- 充分利用成都、泸州等跨境电商综试区便利政策，提高通关效率。
（五）操作清单
- 已明确适用监管代码；
- 已建立“三流一致”核验机制；
- 海外仓业务已建立库存台账；
- 已了解所在地综试区便利政策。
（六）案例提示
某四川家居企业通过欧洲海外仓销售商品，但出口时长期按照9710模式申报。后续税务机关在审核出口退税资料时发现海外仓销售数据与出口申报信息无法对应，要求企业补充说明并重新梳理业务流程。该案例表明，监管代码必须与真实交易模式保持一致，企业不能因操作习惯或便利性而随意选择申报方式。
二、海关备案、出口申报与商品归类合规
（一）适用场景
确定监管模式后，企业开展跨境电商出口业务，应依法完成海关备案、出口申报、商品归类及原产地管理等基础工作。备案和申报是货物合法出口的前提，商品归类和原产地认定则直接关系监管条件适用、出口退税、贸易统计以及目的国关税待遇。对于跨境电商企业而言，由于商品种类多、更新快、批次频繁，归类管理往往成为海关合规中的重点和难点。
（二）主要规则
（1）企业开展进出口业务前，应依法办理海关报关单位备案，并开通国际贸易“单一窗口”等电子申报系统。企业名称、统一社会信用代码、法定代表人、经营地址等备案信息发生变化的，应及时办理变更手续。开展9810海外仓业务的企业，仅需完成报关单位备案和跨境电商企业备案，无需单独办理海外仓业务模式备案。
（2）出口货物应依法向海关如实申报。申报内容包括商品名称、规格型号、数量、价格、原产地、运输方式等信息。跨境电商模式下，订单、支付、物流和报关数据应当保持一致（9710和9810模式下，企业无需传输收款单电子信息）。
（3）商品归类应依据《商品名称及编码协调制度》《中华人民共和国进出口税则》及归类总规则确定。HS编码不仅影响出口退税率，也关系是否涉及许可证件管理、检验检疫及贸易救济措施。
（4）对于归类存在争议或者技术特征复杂的商品，企业可以依法向海关申请预裁定。预裁定结果在有效期内具有确定性和可预期性，有助于降低归类风险。
（5）出口企业可根据目的国要求申请一般原产地证书或优惠原产地证书。出口至《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）成员国、中国—东盟自由贸易协定成员国等市场的，可依法申请享惠原产地证书，帮助境外客户享受关税优惠待遇。
（6）企业应确保原产地申报真实准确，不得通过虚假加工、转运规避贸易限制措施，不得实施“洗产地”等违法行为。
（三）四川企业特别提示
四川跨境电商企业普遍存在SKU数量多、单票货值低、发货频次高的特点。对于服装鞋帽、消费电子、家居用品等高频出口商品，建议建立标准化商品归类数据库，将商品图片、技术参数、归类依据和历史申报记录统一归档管理。如食品饮料、川茶、调味品、宠物食品等特色产品出口过程中，应特别关注食品归类与准入要求；电子信息和锂电池产品出口时，应关注技术参数变化导致的归类调整风险。对于新增商品或者改款商品，应在首次出口前完成归类审核，避免不同批次出现编码不一致的情形。
（四）常见风险
- 商品归类错误，导致出口退税率适用错误或者触发监管要求。
- 同一商品在不同批次使用不同HS编码申报。
- 原产地申报不实，导致无法享受优惠关税待遇。
- 备案信息长期未更新，影响正常通关。
- 委托报关时提供资料不完整，导致申报错误。
（五）合规建议
- 建立主营商品归类数据库和归类审核制度。
- 新增商品出口前完成归类论证，必要时申请预裁定。
- 建立原产地管理制度，保存生产、采购和加工记录。
- 定期核查海关备案信息和授权委托资料。
- 加强业务、采购、财务和关务部门之间的信息共享，确保申报数据准确一致。
（六）操作清单
- 已完成海关备案并保持信息更新；
- 已建立商品归类数据库；
- 新增商品已完成归类审核；
- 已确认适用原产地证书类型；
- 委托报关文件和资料保存完整。
（七）案例提示
某四川消费电子企业出口蓝牙设备时，因产品升级增加无线传输功能，但仍沿用旧型号商品编码进行申报。后续海关审核发现新旧产品功能已发生变化，要求企业重新归类并补充说明材料。该情景说明，商品归类并非“一次归类、永久适用”，企业应根据商品实际技术特征变化及时调整归类口径，避免因编码错误影响通关和退税。
三、检验检疫、通关流程与退换货管理
（一）适用场景
跨境电商货物完成申报后，将进入海关审核、查验和放行环节。部分商品还需接受检验检疫监管。与此同时，跨境电商业务普遍存在退货率较高、售后周期较长等特点，退换货及退运处理已成为企业海关合规管理的重要内容。企业应将检验检疫、通关时效和退换货管理纳入统一合规体系。
（二）主要规则
（1）国家对部分出口商品实行检验检疫管理。食品、农产品、化妆品、医疗器械、动植物产品以及部分工业产品出口时，应符合相关检验检疫规定和目的国准入要求。
（2）涉及锂电池、电动工具、储能设备等商品出口的，企业还应关注危险货物运输规则以及相关检测认证要求，提前准备运输鉴定报告、安全技术文件等资料。
（3）9610模式下，企业应完成订单、支付单和物流单“三单对碰”，通过跨境电商平台向海关传输相关数据，经审核后办理清单申报和货物放行。
（4）9710模式下，企业可按照跨境电商B2B出口监管要求办理报关手续，并依法享受便利化通关措施（无需传输收款单电子信息）。
（5）货物出口后因质量问题、订单取消、客户拒收等原因退回境内的，企业可依法办理退运手续。退运货物应与原出口货物保持对应关系，并提供必要证明材料。
（6）涉及保税仓业务的，企业还应按照海关规定办理保税退货和账册核销手续。
（三）四川综试区特别提示
成都、泸州等跨境电子商务综合试验区积极推进“清单核放、汇总统计”“简化申报”等便利化措施。符合条件的企业可利用综试区政策提高通关效率、降低申报成本，但仍应确保交易真实性和数据完整性。对于四川特色农食产品出口，企业应提前确认出口口岸准入条件及目的国检疫要求。实践中，部分企业存在产品已完成生产，但因目的国注册、卫生证书或口岸准入问题无法出口的情况。
（四）常见风险
- 出口前未核查商品检验检疫要求，导致货物滞留口岸。
- 锂电池等特殊商品缺少运输鉴定文件。
- “三单”数据不一致，影响通关。
- 退运货物无法对应原出口记录。
- 退货资料保存不完整，影响税务和海关后续处理。
（五）合规建议
- 建立出口前监管条件核查机制。
- 针对高风险商品制定专项检验检疫管理流程。
- 确保订单、支付和物流数据实时留存。
- 建立退货和退运管理台账，实现全流程可追溯。
- 加强与报关企业、物流企业的信息沟通，提高异常情况处理效率。
（六）操作清单
- 已核查商品是否涉及检验检疫要求；
- 已确认特殊商品运输条件；
- 已完成“三单对碰”数据校验；
- 已建立退货管理台账；
- 已保存退运相关证明材料。
（七）案例提示
某四川企业出口便携式储能电源至欧洲市场，因未提前准备锂电池运输鉴定文件，货物到达口岸后被承运人拒绝装运，导致订单延期履行并承担额外仓储费用。该情景说明，对于涉及特殊监管要求的商品，企业应在出口前完成合规审查和资料准备，避免因程序缺失影响交付和履约。
四、海关稽查、主动披露与AEO认证
（一）适用场景
货物放行并不意味着海关监管的结束。海关可以依法对企业既往进出口活动开展稽查，核查申报、归类、价格、原产地、税收优惠适用等情况。与此同时，企业海关信用等级将直接影响查验比例、通关效率及国际贸易便利程度。对于跨境电商企业而言，由于订单量大、数据量大、业务链条长，更应重视单证留存、信用管理和主动披露制度的运用。
（二）主要规则
（1）海关有权依法对企业与进出口活动有关的账簿、单证、电子数据及相关货物实施稽查。企业应按照规定保存报关单、订单、物流信息、支付记录及财务资料，并配合海关检查。
（2）跨境电商企业应妥善保存订单、支付单、物流单、“三单对碰”记录、平台销售记录以及海外仓经营数据等电子信息，确保相关数据真实、完整、可追溯。
（3）企业发现存在归类错误、申报不实、税款计算错误等问题时，可依法向海关主动披露（相关程序依据海关总署公告2025年第194号执行，有效期至2027年6月30日）。符合规定条件的，海关可依法从轻、减轻或者不予行政处罚。
（4）海关实施企业信用管理制度，将企业分为认证企业、一般信用企业和失信企业。企业信用状况将影响查验频率、审核强度及便利措施适用。
（5）高级认证企业（AEO）可依法享受较低查验率、优先通关、优先办理业务以及国际互认国家（地区）通关便利等措施。
（三）常见风险
- 订单、物流、财务等资料保存不完整，无法证明交易真实性。
- 发现历史问题后未及时整改，错失主动披露机会。
- 因申报不实被降低信用等级。
- 忽视电子数据留存，导致无法应对海关核查。
- 过度依赖第三方服务机构，自身缺乏内部合规管理能力。
（四）合规建议
- 建立覆盖业务、物流、报关和财务环节的单证留存制度。
- 定期开展海关合规自查，及时发现和纠正风险事项。
- 建立主动披露评估机制，发现问题及时与专业机构沟通。
- 将海关信用管理纳入企业整体合规体系，持续维护良好信用记录。
- 符合条件的企业应积极申请AEO认证，提高国际贸易便利化水平。
（五）操作清单
- 已建立电子数据和纸质单证保存制度；
- 已建立定期合规检查机制；
- 已明确主动披露内部决策流程；
- 已掌握本企业海关信用等级情况；
- 已评估是否具备AEO认证条件。
（六）案例提示
某四川跨境电商企业在内部审计中发现部分商品存在归类偏差，涉及多个批次出口业务。企业在专业机构协助下主动向海关披露相关情况，并及时补充资料、完成整改。最终海关依法对企业从轻处理。该情景说明，面对既往合规问题，主动披露往往能够有效降低法律风险，企业应建立常态化自查机制，将风险化解在萌芽阶段。
五、海外仓监管与9810业务合规
（一）适用场景
海外仓已成为跨境电商企业拓展国际市场的重要基础设施。四川家具家居、消费电子、汽摩配件、户外用品等行业越来越多地采用海外仓模式开展跨境电商业务。由于海外仓业务涉及出口申报、境外仓储、销售配送及退货回流等多个环节，其合规管理较传统出口更为复杂。
（二）主要规则
（1）9810监管方式适用于企业先将货物出口至海外仓，再根据境外订单完成销售的业务模式。企业应确保出口申报、海外仓库存和销售数据之间形成完整对应关系。根据海关总署公告2024年第167号，自2024年12月15日起，开展跨境电商出口海外仓业务的企业，无需向海关办理出口海外仓业务模式备案，不再执行海关总署公告2020年第75号中有关海外仓业务模式备案的要求。企业在申报环节仍需向海关传输订仓单电子数据，并对真实性负责。
（2）企业应建立海外仓库存管理制度，及时掌握入仓、出仓、销售、退货及滞销商品情况，确保账实一致。
（3）海外仓商品发生退货、换货或者退运回国的，应依法办理相应海关手续，并保存相关物流和销售记录。
（4）根据国家税务总局2025年第3号公告，企业利用9810模式办理出口退（免）税时，实行“离境即退税、销售再核算”机制：货物报关离境后即可申报办理出口退（免）税。货物已实现销售的，按照现行规定申报办理出口退（免）税；货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式申报办理出口退（免）税，即预先申报办理出口退（免）税（出口预退税），后续再根据货物销售情况进行税款核算。申报出口预退税时，须在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识（业务类型代码：HWC-YT），并区分已实现销售的货物和未实现销售的货物分别进行申报。已申报出口预退税的，应在税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日的核算期内办理核算。未在核算期截止日前办理核算的，税务机关将追回已办理的出口预退税。
（5）企业应关注海外仓所在国关于税务、消费者保护、产品责任及数据合规等方面的监管要求，实现境内外合规协同管理。
（三）常见风险
- 海外仓库存与出口申报数量长期不一致。
- 销售记录缺失，无法证明货物最终流向。
- 退货商品管理混乱，无法办理退运手续。
- 海外仓滞销库存长期积压，引发税务和财务风险。
- 境外仓储服务商管理不规范，导致数据失真。
（四）合规建议
- 建立“出口申报—海外仓入库—平台销售—退货处理”全流程数据管理体系。
- 定期开展库存盘点和数据核对。
- 建立海外仓退货和退运标准操作流程。
- 审慎选择海外仓服务商，并通过合同明确数据共享和合规责任。
- 建立海外仓业务专项档案，保存销售记录、物流记录和资金回款凭证。
（五）操作清单
- 已建立海外仓库存管理制度；
- 已形成销售和库存对账机制；
- 已建立海外仓退货处理流程；
- 已保存海外仓运营数据；
- 已落实海外仓服务商管理要求。
（六）案例提示
某四川企业采用9810模式出口家具至欧洲海外仓。由于缺乏库存管理机制，海外仓实际库存与出口申报数量长期存在差异，后续申请退税时无法提供完整销售资料，导致退税审核周期延长。该情景说明，海外仓业务不仅是物流问题，更是合规管理问题，企业应建立覆盖出口、仓储、销售和回款的全流程管理体系。
六、 出口管制与走私风险防范
（一）适用场景
随着《中华人民共和国出口管制法》及《中华人民共和国两用物项出口管制条例》的相继实施，我国已构建起以清单管理为核心、覆盖全流程的立体化出口管制体系。跨境电商作为新兴贸易形态，其交易碎片化、主体分散化、品类多样化的特点，使得两用物项的识别与筛查面临更大挑战，执法实践中已出现因物项归类错误或侥幸心理而导致行政处罚乃至刑事追诉的案例。
跨境电商出口商品虽然以消费品为主，但部分商品可能涉及出口管制、技术管制或者特殊监管要求。同时，在激烈市场竞争背景下，少数企业可能通过低报价格、伪报品名、买单出口等方式降低成本，由此引发行政处罚甚至刑事责任风险。出口管制和走私风险是企业必须坚守的合规底线。
跨境电商出口经营者负有主动识别拟出口物项是否属于两用物项的法定义务，无法确定的，应当向国务院商务主管部门提出咨询。未经许可擅自出口两用物项，将面临严厉的行政处罚乃至刑事追诉。
跨境电商第三方平台经营者负有不得为两用物项出口管制违法行为提供服务的法定义务，发现涉嫌违法行为的，应当及时向国务院商务主管部门报告，否则将承担相应的行政乃至刑事责任。
（二）主要规则
（1）国家依法对军品、两用物项、核相关物项以及其他涉及国家安全和利益的货物、技术和服务实施出口管制。企业出口相关商品前，应核查是否属于管制范围并依法办理许可手续。
（2）涉及无人机、高性能电子设备、部分通信设备、特殊材料以及特定软件技术出口的，应关注国家出口管制政策变化。
（3）锂电池及相关产品出口时，应符合运输安全、危险货物管理等规定，并按照要求准备运输鉴定和技术资料。
（4）企业出口至美国、欧盟等市场时，还应关注当地出口管制、制裁名单及最终用户管理要求，必要时开展客户背景调查。
（5）通过伪报品名、低报价格、瞒报数量、虚构交易等方式逃避海关监管或者骗取出口退税的，可能承担行政责任；情节严重的，还可能构成走私犯罪或者骗取出口退税犯罪。
（6）数据出境问题与两用物项出口管制存在交叉。一部分与技术资料、设计图纸、源代码等相关的数据跨境传输，可能同时触发数据安全法与出口管制法的双重合规义务。跨境电商企业在使用跨境ERP系统、云服务或向境外传输订单技术参数时，应对数据传输内容进行两用物项筛查。
结合跨境电商场景，经营者在选品、上架、发货各环节都应嵌入物项筛查程序。实务中发现，部分企业仅凭商品名称或海关编码判断是否属于管制物项，这一做法存在显著风险。涉及两用物项的出口需要明确三项关键误区：补办许可证不等于合法出口；主管部门答复“非管制”不代表可直接出口；海关商品编号不能作为判定是否属于两用物项的依据。因此，跨境电商卖家应建立基于性能指标、技术参数和最终用途的综合判断机制，对存疑物项主动向商务部申请咨询。
（三）常见风险
- 未识别商品出口管制属性。
- 忽视锂电池等特殊商品运输要求。
- 接受“包通关”“包退税”等违规服务承诺。
- 买单出口、借用资质出口。
- 低报价格或者虚假申报获取不当利益。
（四）合规建议
- 建立出口管制筛查机制，对重点商品开展分类管理。
- 建立客户和最终用户尽职调查制度。
- 严格执行真实申报原则，确保货物流、资金流和单证流一致。
- 加强与报关企业、物流企业的合规协作，避免依赖违规操作获取竞争优势。
- 对高风险商品定期开展专项合规培训和风险评估。
若跨境电商企业日常经营超过一定品类阈值，建议引入专业的出口管制合规SaaS筛查工具，对全量SKU进行系统性物项归类评估，并将合规制度嵌入产品上架、订单审核、物流发货三个关键节点。对于特定敏感品类（如无人机、高性能电池、激光设备、特定化学制品等），建议在每批次出口前向商务部申请预裁定或正式咨询，以获取明确的合规依据。遇有执法质疑时，积极运用合规记录、咨询答复函等文件进行应对，争取行政和解或从轻处罚的空间。
（五）操作清单
- 已完成主营商品出口管制风险筛查；
- 已建立客户背景调查机制；
- 已落实特殊商品运输要求；
- 已建立真实申报审核制度；
- 已开展出口管制合规培训。
（六）案例提示
某企业为降低出口成本，通过第三方货代以明显低于实际成交价格申报出口。后经海关核查认定存在低报价格行为，企业不仅被追缴相关税款并受到行政处罚，相关责任人员还面临进一步法律责任。该情景说明，低报、伪报等行为并非行业惯例，而是严重违反海关监管规定的行为，企业应始终坚持真实申报原则，守住跨境贸易合规底线。
来源：四川贸促
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