《海关高级认证企业标准》（海关总署公告2022年第106号）包括通用标准以及单项标准，其中通用标准由内部控制标准、财务状况标准、守法规范标准、贸易安全标准四个部分组成。本期重点介绍企业在认证准备过程中关于内部控制标准的常见问题，以供参考。
内部控制标准包括：
1．关企沟通联系合作
2．进出口单证
3．信息系统
4．内部审计和改进
一、关企沟通联系合作
Q：关企沟通联系合作是指什么？
A：企业与海关之间建立并维护正式、有效、畅通的双向沟通渠道和合作关系。企业申请成为海关高级认证企业是提高内部规范化管理水平和提升信用等级的过程，需要通过持续加强关企之间的沟通与协作，才能持续保证企业合规、通关顺畅、海关监管高效。
Q：指定高级管理人员负责关务，企业需要提供专门的任命书吗？
A：负责关务的高级管理人员可以提供专门的任命书，或通过企业相关制度对机构设置和相关岗位职责的描述和规定来体现。
Q：我们企业是由集团负责统一管理旗下各子公司的关务，这种结构符合认证标准要求吗？
A：企业的关务可以由企业独立的关务部门负责，也可以由集团负责统一管理，但需要有相关制度予以明确规定，并厘清集团关务与旗下各子公司的任务与责任。
Q：企业的进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等岗位如何设置，才符合标准要求？
A：
- 组织架构清晰，与公司最新情况实际吻合。
- 职责说明书分工明确，交叉任职、不相容岗位应进行分离。
- 贸易安全高管的分管业务范围应有明确的定义。
- 关务高管分管进出口业务，汇报线应清晰，最好有明确的规定。
- 分管人员、负责人、人员动态调整时应及时更新职责或名单。
二、进出口单证
Q：进出口单证复核内容有哪些？
A：
- 价格重点审核项目：合同、发票、收付汇凭证等商业单证中涉及成交价格的构成和调整项目的内容；是否存在应税特许权使用费；是否存在买卖双方的特殊关系以及是否影响成交价格；进口货物是否为公式定价货物，进口时结算价格是否确认，是否在报关单备注栏准确填写公式定价备案号；进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前运输及相关费用、保险费是否按海关规定准确计入完税价格。
- 归类重点审核项目：向海关申报的货物是否为税则、品目注释、本国子目注释、归类决定、归类行政裁定等归类依据具体列名或相同货物。
- 原产地重点审核项目：原产地证明文件（包括原产地证书和原产地自主声明等）载明的信息是否与货物随附单证信息一致；出口货物是否符合原产地标准、运输路线是否符合规定等。
- 进口食品重点审核项目：审核标签标志的样章、格式及内容等是否符合我国法律法规和标准要求，与实际进口货物的标签标志是否一致。
Q：企业进出口单证应如何保管？
A：
- 企业应建立书面的进出口单证管理制度，明确进出口单证归档时限、归档要求、归档流程、归档复核等规定，确保进出口单证归档及时、完整、准确、安全。
- 进出口单证存档管理需要明确工作流程、存放地点、保管方式，安装必要的防火、防水、防盗设备，确保存放地点的安全性。
三、信息系统
Q：企业进出口信息系统包括哪几个功能模块？
A：企业应具备管理生产经营活动的信息化系统，信息化系统的主要功能模块能够对生产、采购、销售、物流、存储、进出口、财务等业务流程实现信息化管理和有效控制。
- 客户管理：客户信息登记、资质审核、业务管理记录。
- 合同管理：合同审核、登记、执行。
- 财务管理：应收应付等（收付款）。
- 关务管理：关务主要环节和时间节点等。
- 物流管理：运输控制和出入库管理模块。
四、内部审计和改进
Q：内部审计是什么？
A：高级认证企业内部审计是一个至关重要的环节，需建立并执行两项关键审计机制，确保企业符合高级认证的标准：
1.进出口活动审计：每年对企业的进出口业务进行审计，重点关注其合法合规性。
2.持续符合性审计：每年对企业是否持续符合海关高级认证企业标准进行全面审计。
审计制度需要专门规范海关高级认证企业要求的审计项目，确保与现有体系融合且符合海关标准，需由内部审计部门或外部审计机构独立执行。
Q：进出口活动的审计包括哪些内容？
A：进出口活动中不同贸易方式（包括一般贸易、加工贸易、减免税等）法规差异大，需按监管方式制定审计计划，审计应关注重点各异，按海关规定比例和规则从审计周期内所有报关单据中抽样，需平衡申报总金额、抽单比例、监管方式、货物流向等因素。信息系统应能实现进出口主要环节的流程检索与跟踪，确保货物流、单证流、信息流可相互印证。主要内容包括：
- 单证控制：复核纠错制度执行情况、单证归档管理（及时性、完整性、准确性/安全性）、报关印章及海关证书文书管理。
- 进出口流程：货物流、单证流、信息流是否有效控制且相互印证。
- 合规管理：禁止类产品合规审查、检验检疫商品质量安全管控、海关监管要求符合性（如加工贸易、减免税等）。
- 税款缴纳：滞纳情况、是否存在超期未缴税款及罚款、税收征管风险、信用受损等情况。
（来源：中国报关协会）
