美国的“普遍优惠制度”（GSP）是美国作为发达国家给予发展中国家的免税贸易政策，覆盖数千种产品。很多中国企业只听说过，却没真正用过。实际上，如果你的产品是在亚洲、非洲等地区的发展中国家投资生产并出口美国，也可能享受“零关税”！

一、GSP是什么？

GSP，全称 Generalized System of Preferences，中文叫“普遍优惠制度”，是发达国家为帮助发展中国家（含最不发达国家）“减关税、促发展”的一项非互惠贸易优惠安排。

美国版 GSP 是怎么来的？

法律基础：由美国根据联合国贸发会议（UNCTAD）的倡议，通过《1974年贸易法》设立。

执行机构：

• 美国贸易代表办公室（USTR）：政策主管
• 美国海关与边境保护局（CBP）：落地执行

小提示：只要你的产品和生产国家符合条件，就可能免关税进入美国！

现在GSP还有效吗？

当前状态：因过期而暂停中！

美国GSP的法律授权已于2020年12月31日到期。截至目前，尚未由国会重新授权恢复。

还可以申报吗？

可以继续用 GSP 标记（SPI “A”）申报，但需先照常缴税。如果未来GSP恢复，并包含追溯条款，你就可能自动获得退税！

小提示：即使GSP暂停，合规操作也不能停。现在正确申报，是未来退税的“先手棋”！

二、美国GSP制度的法律依据

想申请“免税入美”？先搞清楚这三条法律基础。

 1. 《1974年贸易法》第2461至2467条（19 U.S.C. §§ 2461–2467）

这是美国GSP制度的“母法”。

✔ 授权总统指定GSP受益国

✔ 确定哪些商品可享免关税待遇

✔ 设定价值比例、原产地规则、合规门槛等关键条件

2. 美国协调关税表第4号总说明（HTSUS General Note 4）

这是GSP待遇的“实操清单”。

✔ 详细列出GSP适用国家与商品

✔ 规定“35%本地价值”和“实质性改变”标准

✔ 是判断商品是否符合GSP资格的第一步！

 3. 《联邦法规》第19卷 第10部分（19 CFR Part 10）

这是企业执行GSP的“操作细则”。

✔ 如何计算本地含量？

✔ 如何判定“直接运输”？

✔ 海关申报时需要哪些文件？答案都在这里！

三、GSP免税“四大铁规”！

不是所有产品都能享受GSP免税！只有同时满足以下4个条件，才能合法享受“零关税”红利：

条件一：商品必须在GSP清单中

看美国协调关税表（HTSUS）里产品编码旁边是否有这些标记：“A”，“A+”或“A*”。只要有这些标志，就说明该产品可能有资格享受GSP优惠待遇。

条件二：符合原产地规则

商品必须是受惠国“自产”的，具体有两种合规方式：

1.完全产于受惠国（如生长、采集、全流程制造）；

2.含有第三国原料，但须满足：

•在受惠国发生实质性改变（substantial transformation）

•且受惠国的“本地价值”占产品到岸价（CIF）的35%以上。

法规来源：

HTSUS General Note 4

19 CFR §10.176–10.178

条件三：运输必须“直接进口”

货物必须从受惠国直接运往美国，不经过其他国家商业流通。

中转允许，但前提是：

•不进入其他国家市场

•单据清楚注明美国为最终目的地

•中转国不能对货物进行实质加工

法规来源：19 CFR §10.175（Direct Shipment Rules）

条件四：正确申报“SPI标记”

报关时，在CBP Form 7501中填写正确的标记前缀是享受GSP待遇的关键：A / A* / A+。

小提示：GSP一旦恢复，可追溯退税！ 只要你在申报时正确填写了SPI标记，将自动适用补退税。你可以通过 HTSUS 网站或商业数据库查询商品的SPI标记和是否有国家限制，确保准确申报。

四、美国GSP原产地标准详解

想获得“零关税”，你必须看懂的核心判断规则！

（一）什么是“实质性改变”（Substantial Transformation）？

这是判断一个商品是否“变成受惠国产品”的关键标准。简单来说：原材料经过加工后，必须在名称、用途或属性三个方面产生根本变化。

举例说明：

把一卷铁丝加工成灯罩框架，就是一种实质性改变。但如果只是切割铁丝为不同长度，不改变其用途或形态，则不构成。

法律依据：19 CFR §134.1(b)，U.S. v. Gibson-Thomsen 等判例。

（二）什么是“35%本地价值”（35% Value-Added Requirement）？

即便商品发生了实质性改变，还必须满足受惠国贡献了足够的“本地价值”，否则无法申请GSP。本地价值由两个部分组成：

在受惠国投入的直接成本（direct costs of processing）

在受惠国采购或加工形成的本地原材料的价值

法律依据：19 U.S.C. § 2463(a)(2)；HTSUS GN 4(d)

（三）如何判断哪些属于“直接成本”？

可计入的“直接成本”包括：

• 工人工资、福利（含培训费、监督人员薪资）

• 与产品相关的模具、设备折旧费用

• 与产品直接相关的制造成本（如能耗、加工材料）

不可计入的费用包括：

• 企业利润

• 销售、行政、广告费用

• 间接管理、办公室支出、商业保险等

法律依据：19 CFR §10.178

（四）第三国原材料怎么才能计入“本地价值”？

这就涉及关键概念：双重实质性改变（Double Substantial Transformation）。如果你的产品使用了来自非受惠国（如中国）的原料，那么这些原料的成本不能直接计入GSP的35%计算中，除非这些原料在受惠国经历了“双重实质性改变”。

法规来源：19 CFR §10.177(a)(2)

 如何判断双重实质性改变是否成立？

必须发生连续两个“质变”过程，缺一不可：

第一次实质性改变：

中国原材料 → 在受惠国加工 → 变成中间商品

例：中国原产的金属管材 → 在柬埔寨加工成金属灯颈（metal neck）。

要求：这个中间产品本身要具有新的商业名称、用途和特性，可以作为单独商品存在。

第二次实质性改变：

中间商品 → 进一步加工 → 成为最终出口商品

例：金属灯颈 → 与其他零件组装 → 成为完整灯具

要求：这个过程也必须达到“实质性改变”标准。

小提示：以下情况不算双重实质性改变：

• 中国零件直接组装成灯具，只发生一次实质性改变；

• 中国零件生产成中间产品时工序太简单（如仅切割、清洗、打螺丝）没有发生实质性改变。

一句话总结：只有经历至少两次实质性改变的进口原料，才有资格“变身”成受惠国产品，并计入免税门槛的35%价值！

五、直接运输

GSP免税不只看原产地，还必须符合“从受惠国直接运往美国”的要求！

1. 什么叫“直接运输”？

根据《联邦法规》第19卷第10部分 §10.175，直接运输（Direct Shipment）的含义是：商品必须从受惠国直接出口到美国，在运输途中不能进入第三国市场或进行加工处理。

2. “直接运输”是GSP待遇的硬性门槛之一

企业若想申请GSP免税，产品必须是：直接从受惠国发往美国，运输过程中不进入其他国家市场或未发生实质性加工。

法规依据：19 CFR §10.175

3. 四种常见的“直接运输”合规场景：

4. 两种最常见“中转路径”满足“直接运输”的标准：

A. 中转但单据清楚指向美国（§10.175(b)）：

合规条件：

• 商品没有进入中转国市场（无清关、无转售）

• 运单、提单、发票均显示最终目的地为美国

建议: 保留提单（Bill of Lading）、发票、仓储单据等用于证明。

B. 中转但单据不指向美国（§10.175(d)）：

合规条件：

• 全程处于中转国海关监管之下；

• 未进入中转国市场，仅用于非零售形式的销售或仓储；

•未进行任何实质性操作，仅限装卸、保鲜等维护性操作。

建议：如多次换单、提单更改、中转时间长，须谨慎操作并准备完整证明材料。

六、结语

虽然GSP当前尚未恢复，但其原产地规则逻辑清晰、实践意义强大，是中国企业全球生产布局（如越南、孟加拉、柬埔寨等）、进入美国市场的关键合规工具。未来若制度重启，提前做好准备将为企业赢得宝贵的“关税竞争力”。

附录1、美国GSP制度相关术语中英文对照索引

附录2、CBP关于美国GSP制度的裁定